Анна, 2021-12-16
Під час здійснення господарської діяльності будь-якого підприємства наступає момент, коли для вирішення ситуації необхідна бухгалтерська довідка. Таких випадків може бути багато - виправлення помилок, проведення розрахунків тощо. Тому давайте розбиратися, які види документа існують, обов’язкові реквізити та в яких випадках використовується.
Бухгалтерська довідка – це універсальний бухгалтерський документ, але первинним документом він є не завжди. Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV, первинним документом є документом, в якому міститься інформація про господарську операцію, а господарська операція, відповідно, - подія, що зумовлює зміну у структурі активів і зобов’язань або власному капіталі підприємства. Тобто, якщо бухдовідка складена для відображення господарської операції (виправлення помилки або проведення розрахунків, які відповідають умовам визначення госпоперації) та за умови наявності усіх обов’язкових реквізитів такий документ можна вважати первинним.
Також, у листі Міністерства фінансів України від 13.12.2004 р. № 31-04200-30-10/22823 «…при виявленні помилки в облікових регістрах передбачено складання Бухгалтерської довідки, яка буде підставою (первинним документом) для виправного запису до відповідного регістру бухгалтерського обліку і Головної книги».
У разі застосування документа при закритті операційних рахунків обліку доходів та витрат довідка носить лише інформаційний характер та не можна вважати первинним документом. Тут не фіксуються відомості про будь-яку господарську операцію.
В залежності від причини, що зумовлюють використання довідок, можна виділити декілька напрямів застосування бухгалтерської довідки під час документального відображення господарської діяльності підприємства:
Далі пропонуємо докладніше розглянути види існуючих бухгалтерських довідок в залежності від напрямів використання.
Виправляюча бухгалтерська довідка є первинним документом, що виходить з бухгалтерських нормативних документів, оскільки на підставі цього документу відображаються коригування даних господарської операції, помилки в яких допущені у минулих періодах. Відповідно до законодавчо-нормативних актів, помилки в облікових регістрів вносяться методом «червоне сторно» або проведенням додаткових бухгалтерських проводок у тому місяці, в якому було виявлено помилку. Інакше кажучи дата складання бухгалтерської довідки повинна співпадати з датою коригування облікових регістрів.
Обов’язковою умовою складання «виправної» бухгалтерської довідки є наявність:
Бухгалтерська довідка підписується виконавцем із зазначенням посади та зазначенням ініціалів та прізвища виконавця. Аналогічно після перевірки підписується довідка головним бухгалтером, або особою на яку покладено обов’язки з організації ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.
Під час здійснення господарської діяльності підприємства бувають випадки, коли без розрахункової довідки ніяк. Наведемо лише деякі випадки, коли доцільно використовувати такий вид довідок:
Це лише приблизний та неповний перелік випадків, при яких можна використовувати бухгалтерську довідку як розрахунковий документ. Усе залежить від специфіки діяльності підприємства, його особливостей та організації документообігу. А в деяких випадках – своєчасне оформлення бухгалтерської довідки з фіксації господарської операції допоможе уникнути в майбутньому безлічі проблем та запитань з боку контролюючих органів у разі перевірки.
«ПДВ-шна» бухгалтерська довідка повинна бути складена з урахуванням вимог п. 36 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУі тільки тоді вона є підставою для нарахування сум податку, які відносяться до податкового кредиту без складання податкової накладної. У такому випадку довідка вважаються документом, що обґрунтовує суми ПДВ, сплачених (нарахованих) у вартості товарів, послуг та необоротних активів, придбаних до 01.07.2015року, але не були включені до складу податкового кредиту до 01.07.2015 при їх придбанні.
Якщо такі товари починають використовуватися в оподаткованих операціях під час здійснення господарської діяльності підприємства, включаючи випадки переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих, то платник ПДВ має право відновити податковий кредит саме на підставі бухгалтерської довідки.
Також бухгалтерську довідку доцільно також використовувати для коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту при списанні заборгованостей з вичерпаним терміном позовної давності, такої ж думки дотримуються і податківці. Вони зазначають, що при купівлі товарів або послуг на підставі отриманої податкової накладної платником податку біло сформовано податковий кредит, але активи залишились не оплаченими протягом строку позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платник податків повинен відкоригувати суму податкового кредиту..і саме таке коригування вони пропонують оформлювати бухгалтерською довідкою.
Довідки для відображення інших бухгалтерський операцій. Окрім вищенаведених прикладів оформлення бух довідки може бути доцільним при:
Типова форма бухгалтерської довідки визначена у Методичних рекомендаціях по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 р. № 356. Бланк довідки зазначено нижче, але варто зазначити, що обов’язкового застосування такої форми передбачено лише для суб’єктів державного сектору, а приватний сектор має вибір користуватися за бажанням, тобто форма бланку рекомендаційного характеру.
ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 29 грудня 2000 року № 356 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 21 липня 2021 року № 408)
_____________________________________ Найменування підприємства
БУХГАЛТЕРСЬКА ДОВІДКА до Журналу ______ за ____________ 20__ р.
Одиниця виміру _______________
№ з/п
Зміст операції
Дебет
Кредит
Сума
1
2
3
4
5
Виконавець
__________ (посада)
________ (підпис)
______________ (власне ім'я та прізвище)
Головний бухгалтер (особа, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства)
_______________ (власне ім'я та прізвище)
"___" ____________ 20__ р.
Але кожне підприємство, спираючись на специфіку своєї роботи, особливості ведення обліку та власні переконання може розробити та затвердити у наказі про облікову політику підприємства власну форму документа. Головним чином, єдиною вимогою є дотримання наявності обов’язкових реквізитів при оформлення господарської діяльності.
Звичайно, як і будь-який обліковий документ, довідка повинна містити обов’язкові реквізити:
Разом з тим, є реквізити, які притаманні переважно бухгалтерським довідкам:
Незалежно від виду бухгалтерської довідки, інформації, що потребує коригування чи розрахунку, дата складання документа повинна відповідати даті відображення змін в облікових регістрах та звітності. У разі складанні довідки для виправлення помилки – у місяці виявлення помилки.
Як приклад, пропонуємо розглянути варіант заповнення бухгалтерської довідки у деяких випадках:
У разі виправлення помилки скористаємось стислою формою, оскільки не ситуація не потребує деталізації та пояснень, лише за необхідності – розрахунку суми.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Веселка» Найменування підприємства
9
Код ЄДРПОУ
БУХГАЛТЕРСЬКА ДОВІДКА до Журналу 18 за листопад 2021 р.
Одиниця виміру _гривень__________
Донараховано амортизацію за стерилізатор за 2019р.
441
131
500,00
бухгалтер (посада)
_/іванова/_ (підпис)
Тетяна ІВАНОВА (власне ім'я та прізвище)
/шум/ (підпис)
Володимир ШУМ (власне ім'я та прізвище)
"10"листопада 2021 р.
У разі складання бухгалтерської довідки для розрахунку кредитних виплат або депозитних вкладів доцільно деталізувати розрахунки.
БУХГАЛТЕРСЬКА ДОВІДКА №30 від 30 жовтня 2021 р.
Згідно з договором банківського вкладу №52-12/54-2222 від 10.10.2021 між ТОВ «Веселка» та АТ КБ «Приватбанк» на суму вкладу щомісячно нараховуються відсотки за ставкою 8% річних.
Фінансовий рік за умовами договору становить 360 днів.
Відсотки за жовтень 2021року нараховуються за період 10.10.2021-31.10.2021, за 21 календарний день.
Сума вкладу -500 000грн.
500 000*10%/360*21=2916,67 (грн)
Для відображення у бухгалтерському обліку слід внести наступні проведенння:
Нарахування відсотків за банківським вкладом за 10.2021р.
373
732
2916,67
Звичайно, для бюджетних установ є методичні рекомендації та нормативно-правові акти, виконання яких є обов’язковим до виконання. Форма бухгалтерської довідки не є виключенням. Водночас, приватні підприємства усіх розмірів, систем оподаткування можуть використовувати ці нормативні акти в якості рекомендацій та доповнювати , спираюсь на особливості своєї діяльності. Як варіант, можна доповнити логотипом компанія, для зручного сприйняття інформації, або прописати в обліковій політиці можливість використання факсиміле для підпису осіб. До того ж типова форма довідки не підходить для випадків складання розрахунків фінансових показників. Таким чином, форму довідки можна розробити самостійно, але з дотриманням вимог ст. 9 Закону про бухгалтерський облік.
Робота через ФОП: можливості, ризики та податкові переваги Робота через фізичну особу-підприємця (ФОП) стає все більш популярною формою підприємницької діяльності в Україні. Ця модель дозволяє підприємцям гнучко керувати своїм бізнесом, оптимізувати податкові витрати та розширювати коло клієнтів. Однак, разом з можливостями, робота через ФОП несе в собі певні ризики та виклики, які варто враховувати. У цій статті ми розглянемо основні переваги та недоліки роботи через ФОП, а також податкові аспекти, які можуть вплинути на вибір цієї форми підприємництва.
Робота через ФОП: можливості, ризики та податкові переваги
Робота через фізичну особу-підприємця (ФОП) стає все більш популярною формою підприємницької діяльності в Україні. Ця модель дозволяє підприємцям гнучко керувати своїм бізнесом, оптимізувати податкові витрати та розширювати коло клієнтів. Однак, разом з можливостями, робота через ФОП несе в собі певні ризики та виклики, які варто враховувати. У цій статті ми розглянемо основні переваги та недоліки роботи через ФОП, а також податкові аспекти, які можуть вплинути на вибір цієї форми підприємництва.
Світлана Вороновська
Як створити рахунок-проформу?
Все що Ви повинні знати про рахунок-проформу. Безкоштовний бланк рахунка-проформи для використання онлайн
Maрго Овсієнко
0% чи без ПДВ – яку ставку вказати на рахунку-фактурі?
Податок на додану вартість (ПДВ) — це непрямий податок, який включений до вартості товарів (робіт або послуг) та сплачується покупцем.
Анна
Як перевірити надійність контрагента? Під час ведення господарської діяльності усім підприємцям доводиться мати справу з іншими постачальниками чи покупцями. Як перевірити контрагента пояснюємо в статті.
Як перевірити надійність контрагента?
Під час ведення господарської діяльності усім підприємцям доводиться мати справу з іншими постачальниками чи покупцями. Як перевірити контрагента пояснюємо в статті.
Фінaнcoвa і пoдaткова звітність фізичного ocoби-підпpиємця (ФОП) Ведення для господарської діяльності для ФОП це не лише економічні ризики, отримання прибутку, а й складний процес подання звітності до контролюючих органів. Деякі підприємці намагаються самостійно вести облік свого ФОП, інші ж спрощуються собі роботу та звертаються за допомогою до бухгалтерів. Але чи так все складно, як може здатися на перший погляд?
Фінaнcoвa і пoдaткова звітність фізичного ocoби-підпpиємця (ФОП)
Ведення для господарської діяльності для ФОП це не лише економічні ризики, отримання прибутку, а й складний процес подання звітності до контролюючих органів. Деякі підприємці намагаються самостійно вести облік свого ФОП, інші ж спрощуються собі роботу та звертаються за допомогою до бухгалтерів. Але чи так все складно, як може здатися на перший погляд?
Одиниці виміру в первинних документах Що таке одиниця виміру і як правильно її записати в рахунку-фактурі і накладній? Прочайте і дізнайтеся більше про специфіку одиниць виміру в статті.
Одиниці виміру в первинних документах
Що таке одиниця виміру і як правильно її записати в рахунку-фактурі і накладній? Прочайте і дізнайтеся більше про специфіку одиниць виміру в статті.
Касові апарати для ФОПів з 2022 року З початком 2022 року у багатьох фізичних осіб-підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, зникає звільнення від застосування реєстратора розрахункових операцій (далі - РРО). Дізнайтеся більше про зміни з РРО та що Вас чекає в 2022.
Касові апарати для ФОПів з 2022 року
З початком 2022 року у багатьох фізичних осіб-підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, зникає звільнення від застосування реєстратора розрахункових операцій (далі - РРО). Дізнайтеся більше про зміни з РРО та що Вас чекає в 2022.
Бухгалтерські новини грудня Звичайно законодавство нашої країни постійно змінюється, але грудень традиційно стає лідером за кількістю оновлень. Пропонуємо детальніше розглянути головні новини кінця року та зміни, що відбудуться в наступному.
Бухгалтерські новини грудня
Звичайно законодавство нашої країни постійно змінюється, але грудень традиційно стає лідером за кількістю оновлень. Пропонуємо детальніше розглянути головні новини кінця року та зміни, що відбудуться в наступному.
Бухгалтер, як обрати – 10 підказок Щоб не помилитися у виборі того єдиного та найкращого бухгалтера, який буде вболівати за ваш бізнес не менше за власника, потрібно під час підбору кадрів звернути увагу на декілька моментів. Розвідаємо які в цій статті.
Бухгалтер, як обрати – 10 підказок
Щоб не помилитися у виборі того єдиного та найкращого бухгалтера, який буде вболівати за ваш бізнес не менше за власника, потрібно під час підбору кадрів звернути увагу на декілька моментів. Розвідаємо які в цій статті.
Квартальний підсумок у BitFaktura – грудень 2021 Останні місяці праці над покращенням систему BitFaktura принесли результати, якими хочемо з Вами поділиться у цьому квартальному підсумку.
Квартальний підсумок у BitFaktura – грудень 2021
Останні місяці праці над покращенням систему BitFaktura принесли результати, якими хочемо з Вами поділиться у цьому квартальному підсумку.
Марго
Бухгалтерська довідка – вимоги Під час здійснення господарської діяльності будь-якого підприємства наступає момент, коли для вирішення ситуації необхідна бухгалтерська довідка. Таких випадків може бути багато - виправлення помилок, проведення розрахунків тощо. Тому давайте розбиратися, які види документа існують, обов’язкові реквізити та в яких випадках використовується.
Бухгалтерська довідка – вимоги
ФОП — 2021: довідник з оподаткування Яку систему оподаткування обрати? Чим відрізняються групи спрощеної системи оподаткування та яку обрати?
ФОП — 2021: довідник з оподаткування
Яку систему оподаткування обрати? Чим відрізняються групи спрощеної системи оподаткування та яку обрати?
Що треба знати про ПДВ підприємцю Податок на додану вартість (ПДВ) це спеціальна форма непрямого податку, при якій на кожному етапі виробництва товару в момент його реалізації, до його вартості додається додаткова націнка аж до моменту продажу споживачеві.
Що треба знати про ПДВ підприємцю
Податок на додану вартість (ПДВ) це спеціальна форма непрямого податку, при якій на кожному етапі виробництва товару в момент його реалізації, до його вартості додається додаткова націнка аж до моменту продажу споживачеві.
Як вибрати бухгалтерську програму Дізнайтеся як вибрати найкращу програму для бухгалтерії для Вашої компанії. Ми створити перелік і опис найпопулярніших програм – перевірте найважливіші.
Як вибрати бухгалтерську програму
Дізнайтеся як вибрати найкращу програму для бухгалтерії для Вашої компанії. Ми створити перелік і опис найпопулярніших програм – перевірте найважливіші.
7 порад для виставлення бездоганних рахунків-фактур Дізнайтеся як правильно виставити рахунок-фактуру
7 порад для виставлення бездоганних рахунків-фактур
Дізнайтеся як правильно виставити рахунок-фактуру
30 днів безкоштовно в BitFaktura