Анна, 2021-12-16
Під час здійснення господарської діяльності будь-якого підприємства наступає момент, коли для вирішення ситуації необхідна бухгалтерська довідка. Таких випадків може бути багато - виправлення помилок, проведення розрахунків тощо. Тому давайте розбиратися, які види документа існують, обов’язкові реквізити та в яких випадках використовується.
Бухгалтерська довідка – це універсальний бухгалтерський документ, але первинним документом він є не завжди. Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV, первинним документом є документом, в якому міститься інформація про господарську операцію, а господарська операція, відповідно, - подія, що зумовлює зміну у структурі активів і зобов’язань або власному капіталі підприємства. Тобто, якщо бухдовідка складена для відображення господарської операції (виправлення помилки або проведення розрахунків, які відповідають умовам визначення госпоперації) та за умови наявності усіх обов’язкових реквізитів такий документ можна вважати первинним.
Також, у листі Міністерства фінансів України від 13.12.2004 р. № 31-04200-30-10/22823 «…при виявленні помилки в облікових регістрах передбачено складання Бухгалтерської довідки, яка буде підставою (первинним документом) для виправного запису до відповідного регістру бухгалтерського обліку і Головної книги».
У разі застосування документа при закритті операційних рахунків обліку доходів та витрат довідка носить лише інформаційний характер та не можна вважати первинним документом. Тут не фіксуються відомості про будь-яку господарську операцію.
В залежності від причини, що зумовлюють використання довідок, можна виділити декілька напрямів застосування бухгалтерської довідки під час документального відображення господарської діяльності підприємства:
Далі пропонуємо докладніше розглянути види існуючих бухгалтерських довідок в залежності від напрямів використання.
Виправляюча бухгалтерська довідка є первинним документом, що виходить з бухгалтерських нормативних документів, оскільки на підставі цього документу відображаються коригування даних господарської операції, помилки в яких допущені у минулих періодах. Відповідно до законодавчо-нормативних актів, помилки в облікових регістрів вносяться методом «червоне сторно» або проведенням додаткових бухгалтерських проводок у тому місяці, в якому було виявлено помилку. Інакше кажучи дата складання бухгалтерської довідки повинна співпадати з датою коригування облікових регістрів.
Обов’язковою умовою складання «виправної» бухгалтерської довідки є наявність:
Бухгалтерська довідка підписується виконавцем із зазначенням посади та зазначенням ініціалів та прізвища виконавця. Аналогічно після перевірки підписується довідка головним бухгалтером, або особою на яку покладено обов’язки з організації ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.
Під час здійснення господарської діяльності підприємства бувають випадки, коли без розрахункової довідки ніяк. Наведемо лише деякі випадки, коли доцільно використовувати такий вид довідок:
Це лише приблизний та неповний перелік випадків, при яких можна використовувати бухгалтерську довідку як розрахунковий документ. Усе залежить від специфіки діяльності підприємства, його особливостей та організації документообігу. А в деяких випадках – своєчасне оформлення бухгалтерської довідки з фіксації господарської операції допоможе уникнути в майбутньому безлічі проблем та запитань з боку контролюючих органів у разі перевірки.
«ПДВ-шна» бухгалтерська довідка повинна бути складена з урахуванням вимог п. 36 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУі тільки тоді вона є підставою для нарахування сум податку, які відносяться до податкового кредиту без складання податкової накладної. У такому випадку довідка вважаються документом, що обґрунтовує суми ПДВ, сплачених (нарахованих) у вартості товарів, послуг та необоротних активів, придбаних до 01.07.2015року, але не були включені до складу податкового кредиту до 01.07.2015 при їх придбанні.
Якщо такі товари починають використовуватися в оподаткованих операціях під час здійснення господарської діяльності підприємства, включаючи випадки переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих, то платник ПДВ має право відновити податковий кредит саме на підставі бухгалтерської довідки.
Також бухгалтерську довідку доцільно також використовувати для коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту при списанні заборгованостей з вичерпаним терміном позовної давності, такої ж думки дотримуються і податківці. Вони зазначають, що при купівлі товарів або послуг на підставі отриманої податкової накладної платником податку біло сформовано податковий кредит, але активи залишились не оплаченими протягом строку позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платник податків повинен відкоригувати суму податкового кредиту..і саме таке коригування вони пропонують оформлювати бухгалтерською довідкою.
Довідки для відображення інших бухгалтерський операцій. Окрім вищенаведених прикладів оформлення бух довідки може бути доцільним при:
Типова форма бухгалтерської довідки визначена у Методичних рекомендаціях по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 р. № 356. Бланк довідки зазначено нижче, але варто зазначити, що обов’язкового застосування такої форми передбачено лише для суб’єктів державного сектору, а приватний сектор має вибір користуватися за бажанням, тобто форма бланку рекомендаційного характеру.
ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 29 грудня 2000 року № 356 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 21 липня 2021 року № 408)
_____________________________________ Найменування підприємства
БУХГАЛТЕРСЬКА ДОВІДКА до Журналу ______ за ____________ 20__ р.
Одиниця виміру _______________
№ з/п
Зміст операції
Дебет
Кредит
Сума
1
2
3
4
5
Виконавець
__________ (посада)
________ (підпис)
______________ (власне ім'я та прізвище)
Головний бухгалтер (особа, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства)
_______________ (власне ім'я та прізвище)
"___" ____________ 20__ р.
Але кожне підприємство, спираючись на специфіку своєї роботи, особливості ведення обліку та власні переконання може розробити та затвердити у наказі про облікову політику підприємства власну форму документа. Головним чином, єдиною вимогою є дотримання наявності обов’язкових реквізитів при оформлення господарської діяльності.
Звичайно, як і будь-який обліковий документ, довідка повинна містити обов’язкові реквізити:
Разом з тим, є реквізити, які притаманні переважно бухгалтерським довідкам:
Незалежно від виду бухгалтерської довідки, інформації, що потребує коригування чи розрахунку, дата складання документа повинна відповідати даті відображення змін в облікових регістрах та звітності. У разі складанні довідки для виправлення помилки – у місяці виявлення помилки.
Як приклад, пропонуємо розглянути варіант заповнення бухгалтерської довідки у деяких випадках:
У разі виправлення помилки скористаємось стислою формою, оскільки не ситуація не потребує деталізації та пояснень, лише за необхідності – розрахунку суми.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Веселка» Найменування підприємства
9
Код ЄДРПОУ
БУХГАЛТЕРСЬКА ДОВІДКА до Журналу 18 за листопад 2021 р.
Одиниця виміру _гривень__________
Донараховано амортизацію за стерилізатор за 2019р.
441
131
500,00
бухгалтер (посада)
_/іванова/_ (підпис)
Тетяна ІВАНОВА (власне ім'я та прізвище)
/шум/ (підпис)
Володимир ШУМ (власне ім'я та прізвище)
"10"листопада 2021 р.
У разі складання бухгалтерської довідки для розрахунку кредитних виплат або депозитних вкладів доцільно деталізувати розрахунки.
БУХГАЛТЕРСЬКА ДОВІДКА №30 від 30 жовтня 2021 р.
Згідно з договором банківського вкладу №52-12/54-2222 від 10.10.2021 між ТОВ «Веселка» та АТ КБ «Приватбанк» на суму вкладу щомісячно нараховуються відсотки за ставкою 8% річних.
Фінансовий рік за умовами договору становить 360 днів.
Відсотки за жовтень 2021року нараховуються за період 10.10.2021-31.10.2021, за 21 календарний день.
Сума вкладу -500 000грн.
500 000*10%/360*21=2916,67 (грн)
Для відображення у бухгалтерському обліку слід внести наступні проведенння:
Нарахування відсотків за банківським вкладом за 10.2021р.
373
732
2916,67
Звичайно, для бюджетних установ є методичні рекомендації та нормативно-правові акти, виконання яких є обов’язковим до виконання. Форма бухгалтерської довідки не є виключенням. Водночас, приватні підприємства усіх розмірів, систем оподаткування можуть використовувати ці нормативні акти в якості рекомендацій та доповнювати , спираюсь на особливості своєї діяльності. Як варіант, можна доповнити логотипом компанія, для зручного сприйняття інформації, або прописати в обліковій політиці можливість використання факсиміле для підпису осіб. До того ж типова форма довідки не підходить для випадків складання розрахунків фінансових показників. Таким чином, форму довідки можна розробити самостійно, але з дотриманням вимог ст. 9 Закону про бухгалтерський облік.
Робота через ФОП: можливості, ризики та податкові переваги Робота через фізичну особу-підприємця (ФОП) стає все більш популярною формою підприємницької діяльності в Україні. Ця модель дозволяє підприємцям гнучко керувати своїм бізнесом, оптимізувати податкові витрати та розширювати коло клієнтів. Однак, разом з можливостями, робота через ФОП несе в собі певні ризики та виклики, які варто враховувати. У цій статті ми розглянемо основні переваги та недоліки роботи через ФОП, а також податкові аспекти, які можуть вплинути на вибір цієї форми підприємництва.
Робота через ФОП: можливості, ризики та податкові переваги
Робота через фізичну особу-підприємця (ФОП) стає все більш популярною формою підприємницької діяльності в Україні. Ця модель дозволяє підприємцям гнучко керувати своїм бізнесом, оптимізувати податкові витрати та розширювати коло клієнтів. Однак, разом з можливостями, робота через ФОП несе в собі певні ризики та виклики, які варто враховувати. У цій статті ми розглянемо основні переваги та недоліки роботи через ФОП, а також податкові аспекти, які можуть вплинути на вибір цієї форми підприємництва.
Світлана Вороновська
Як створити рахунок-проформу?
Все що Ви повинні знати про рахунок-проформу. Безкоштовний бланк рахунка-проформи для використання онлайн
Maрго Овсієнко
0% чи без ПДВ – яку ставку вказати на рахунку-фактурі?
Податок на додану вартість (ПДВ) — це непрямий податок, який включений до вартості товарів (робіт або послуг) та сплачується покупцем.
Анна
Кошторис – як створити ідеальний Як створити правильний кошторис швидко – читайте в статті
Кошторис – як створити ідеальний
Як створити правильний кошторис швидко – читайте в статті
Рахунок-фактура: шаблон майбутнього Дізнайтеся все про специфіку рахунка-фактури – вимагані реквізити, рахунки фактури з ПДВ і без, підписи на рахунках, виставлення онлайн і в паперовій формі.
Рахунок-фактура: шаблон майбутнього
Дізнайтеся все про специфіку рахунка-фактури – вимагані реквізити, рахунки фактури з ПДВ і без, підписи на рахунках, виставлення онлайн і в паперовій формі.
Накладна онлайн – як зробити? Як створити накладну – пояснення і шаблони – все що потрібно знати про накладну. Види накладних – паперові і онлайн.
Накладна онлайн – як зробити?
Як створити накладну – пояснення і шаблони – все що потрібно знати про накладну. Види накладних – паперові і онлайн.
Рахунок-проформа: визначення та приклади використання Все що повинні знати про рахунок-проформу – вимоги, зразки, застосування.
Рахунок-проформа: визначення та приклади використання
Все що повинні знати про рахунок-проформу – вимоги, зразки, застосування.
Акти виконаних робіт – про що потрібно пам’ятати ✍️ Акти виконаних робіт - зразок / бланк. Як правильно скласти? Що робити, коли допустили помилку?
Акти виконаних робіт – про що потрібно пам’ятати
✍️ Акти виконаних робіт - зразок / бланк. Як правильно скласти? Що робити, коли допустили помилку?
Безкоштовна програма для виставлення рахунків-фактур На ринку ви можете знайти багато додатків та програм, які надають можливість виставляти бухгалтерські документи.
Безкоштовна програма для виставлення рахунків-фактур
На ринку ви можете знайти багато додатків та програм, які надають можливість виставляти бухгалтерські документи.
Рахунок-фактура для клієнта з ЄС за послугу Якщо серед Ваших підрядників є також підрядники, які працюють за межами України і працюють в межах Європейського Союзу, тоді вам потрібно виставляти європейський рахунок-фактуру (ЄС).
Рахунок-фактура для клієнта з ЄС за послугу
Якщо серед Ваших підрядників є також підрядники, які працюють за межами України і працюють в межах Європейського Союзу, тоді вам потрібно виставляти європейський рахунок-фактуру (ЄС).
Відсоткова знижка на рахунку-фактурі Як додавати знижки на фактурі – все що Ви повинні знати
Відсоткова знижка на рахунку-фактурі
Як додавати знижки на фактурі – все що Ви повинні знати
Як створити рахунок-проформу? Все що Ви повинні знати про рахунок-проформу. Безкоштовний бланк рахунка-проформи для використання онлайн
Що таке рахунок-фактура — визначення Рахунок-фактура на оплату – найважливіше. Бланк рахунка-фактури – безкоштовно.
Що таке рахунок-фактура — визначення
30 днів безкоштовно в BitFaktura